Ulga IP-BOX daje możliwość zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 5 % stawki PIT(CIT) w przypadku uzyskiwania dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
W zakresie stosowania ulgi IP-BOX powstał problem dotyczący sposobu rozliczenia kosztów pośrednich. Kwestia ta nie została wyjaśniona przez Ministra Finansów w wydanych 15 lipca 2019 roku objaśnieniach podatkowych, przez co podatnicy kierowali zapytania o sposób ich prawidłowego rozliczenia do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
W interpretacji z dnia 31 stycznia 2020 roku DKIS (znak: 0112-KDIL2-2.4011.32.2019.2.MM) potwierdził możliwość uwzględnienia w kalkulacji dochodu z IP BOX również kosztów pośrednich, stwierdzając, że odliczając wydatki pośrednie należy zastosować proporcję w jakiej przychód z IP-BOX pozostaje do całkowitego przychodu.
Zdaniem Organu – w celu alokowania kosztów pośrednich do kosztów uzyskania przychodów w związku z obliczeniem dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej można w drodze analogii zastosować zasadę wynikającą z treści art. 22 ust. 3 i ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wskazano, że w przypadku wydatków, których przypisanie wprost do danego rodzaju przychodu nie jest możliwe (tzn. koszty pośrednie), zasadnym jest posłużenie się proporcją przychodu. Innymi słowy, w takim stopniu, w jakim przychód ze sprzedaży kwalifikowanych praw IP pozostaje w przychodzie ogółem, w takiej wysokości dany wydatek – koszt pośredni (którego przypisanie wprost do danego rodzaju przychodu nie jest możliwe) będzie stanowił koszt podlegający odliczeniu od przychodu ze sprzedaży kwalifikowanych praw IP.
Podsumowując podkreślono, że koszty pośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanych praw własności intelektualnej w części, w jakiej będą proporcjonalnie przypisane do przychodów przypadających ze zbycia kwalifikowanych praw własności intelektualnej, gdzie proporcja zostanie ustalona jako stosunek przychodów ze zbycia kwalifikowanych praw własności intelektualnej do przychodów ogółem Wnioskodawcy z prowadzonej działalności gospodarczej w danym okresie, mogą stanowić koszty, o które należy pomniejszyć przychody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w celu obliczenia kwalifikowanego dochodu.
Kancelaria Podatkowa Rzeszów
