Dokumentacja cen transferowych za 2019
Dnia 1 stycznia 2019 roku zaczęły obowiązywać nowe przepisy dotyczące obowiązków sporządzenia dokumentacji cen transferowych. O ile dokumentacje za 2018 rok, mogły być sporządzane na gruncie „starych” przepisów, o tyle w stosunku do transakcji mających miejsce w 2019 roku nie ma już takiej możliwości.
Nowe progi dokumentacyjne
Zmiana przepisów dotyczy między innymi progów dokumentacyjnych, po przekroczeniu których podatnik zobowiązany jest sporządzić stosowną dokumentację. Zgodnie z obowiązującymi regulacjami obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych powstaje w przypadku, gdy transakcja kontrolowana o charakterze jednorodnym przekracza w roku obrotowym następujące progi dokumentacyjne:
1) 10 000 000 zł – w przypadku transakcji towarowej;
2) 10 000 000 zł – w przypadku transakcji finansowej;
3) 2 000 000 zł – w przypadku transakcji usługowej;
4) 2 000 000 zł – w przypadku innej transakcji niż określona w pkt 1-3.
Należy przy tym wskazać, że pod uwagę brane są kwoty netto, tj. pomniejszone o VAT. Z kolei przy ocenie czy dana transakcja jest jednorodna ocenia się między innymi jednolitość transakcji, przedmiot i przebieg transakcji, warunki na jakich została zawarta oraz metoda weryfikacji.
Uszczegółowiono także pojęcie wartości transakcji kontrolowanej, i tak przykładowo w przypadku pożyczek i kredytów będzie to wartość kapitału, emisji obligacji – ich wartość nominalna, a w przypadku poręczeń i gwarancji – suma gwarancyjna.
Warto również wskazać, że co do zasady analiza danych porównawczych stała się elementem obowiązkowym dokumentacji cen transferowych, poza transakcjami dotyczącymi tzw. bezpiecznych przystani (safe habours). Ustawodawca przewidział również możliwość zwolnienia z obowiązku sporządzenia dokumentacji, po spełnieniu ściśle określonych przesłanek.
Doradca Podatkowy Rzeszów
