Ulga IP BOX dla informatyków, zwrot podatku za 2019 i 2020, ewidencja IP BOX, ulga podatkowa IP BOX, nadpłata podatku z tytułu IP BOX za lata wcześniejsze, odzyskanie podatku IP BOX.
Nadpłata podatku z tytułu IP BOX za lata wcześniejsze
Ulga IP BOX została wprowadzona z dniem 1 stycznia 2019r. Preferencja uprawnia do opodatkowania dochodów uzyskanych w związku z tworzeniem innowacyjnych rozwiązań stawką 5%, którą uwzględnia się w zeznaniu składanym do 30 kwietnia następnego roku podatkowego. W związku z powyższym wiele podmiotów, w tym informatyków, w roku 2019 i 2020 wystąpiło do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w celu uzyskania indywidualnej interpretacji, która potwierdziłaby ich prawo do zastosowania niższej stawki. Co jednak w sytuacji, gdy podatnik nie rozliczył ulgi w terminie złożenia zeznania podatkowego PIT i dopiero teraz zorientował się o wprowadzonych przez ustawodawcę możliwościach? Czy stracił szansę na skorzystanie z ulgi w roku 2019 i 2020?
Warunkiem uniemożliwiającym skorzystanie z ulgi za rok 2019 i 2020 jest zdaniem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej konieczność prowadzenia na bieżąco ewidencji wytworzonych praw i uzyskanych z tego tytułu przychodów (ewidencji IP BOX), co podkreślał wielokrotnie w wydawanych interpretacjach indywidualnych:
(0115-KDIT2-1.4011.312.2019.2.KK, 0115-KDIT2-1.4011.473.2019.2.MN, 0113-KDIPT2-3.4011.589.2019.2.SJ).
Z powyższym stanowiskiem nie zgadzają się jednak sądy administracyjne, wskazując, że jeżeli ewidencja spełnia swój cel, a więc umożliwia określenie prawidłowej podstawy opodatkowania stawką 5% i tym samym sporządzenie deklaracji podatkowej, to nie można jej uznać za prowadzoną w sposób nieprawidłowy (wyrok WSA w Gorzowie Wielkopolskim z dnia 30 lipca 2020 r. sygn. I SA/Go 115/20, WSA w Gdańsku w wyroku z 23 września 2020 r. sygn. I SA/Gd 13/20, WSA we Wrocławiu sygn. akt I SA/Wr 170/20). Ewidencja nie musi być więc prowadzona na bieżąco. Jeśli podatnik spełnia pozostałe warunki może skorzystać z ulgi IP i uzyskać nadpłatę za lata poprzednie tj. 2019 i 2020r.
Jak to wygląda w praktyce?
Rozliczając się podatkiem liniowym (19%), przy dochodach np. w wysokości 100 tys. zł podatnik zapłaci 19 tys. zł podatku (symulacja bez odliczeń). Korzystając z ulgi IP BOX przy dochodach w wysokości 100 tys. zł wysokość podatku wyniesie 5 tys. zł. Oznacza to, że jeśli w 2019 czy w 2020 roku podatnik, który był uprawniony do zastosowania ulgi zapłacił 19 tys. zł podatku może się ubiegać o zwrot 14 tys. zł nadpłaconego podatku.
Nasza kancelaria podatkowa specjalizuje się w doradztwie podatkowym, pomaga w wyborze optymalnych rozwiązań podatkowych i reprezentuje podatników przed organami skarbowymi. W celu odzyskania nadpłaty lub uzyskania indywidualnej interpretacji podatkowej zapraszamy do kontaktu.
Doradca podatkowy Rzeszów
