CIT ESTOŃSKI- czy warto wybrać w trakcie roku?
Cit estoński w trakcie roku podatkowego, Polski Ład, ZAW-RD
Przełom roku 2021/2022 przyniósł szereg zmian w prawie podatkowym. To przede wszystkim te wynikające z tzw. Polskiego Ładu. Wielu przedsiębiorców zadaje sobie pytanie – jaką drogę biznesową wybrać. Postaram się odpowiedzieć na najbardziej nurtujące pytania odnośnie tzw. CIT estońskiego.
- Czym jest CIT estoński?
Estoński CIT czyli ryczałt od dochodów spółek od 2022 roku to ulepszone rozwiązanie wprowadzone tzw. Polskim Ładem. Pozwala ono na zapłatę podatku dochodowego od osób prawnych dopiero w momencie dystrybucji zysku do wspólnika. W estońskim CIT nie ma potrzeby prowadzenia rachunkowości podatkowej, ustalania podatkowych kosztów uzyskania przychodów, obliczania podatkowych odpisów amortyzacyjnych, zaś podatek odprowadza się w momencie wypłaty zysku ze spółki (dywidendy).
- Dla kogo CIT estoński?
Z CIT estońskiego może skorzystać spółka akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna i prosta spółka akcyjna, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki:
- przychody uzyskiwane przez spółkę: z wierzytelności, odsetek, pożyczek, opłat leasingowych, poręczeń, gwarancji, praw autorskich, praw własności przemysłowej, ze zbycia instrumentów finansowych oraz z transakcji z podmiotami powiązanymi nie przekraczają 50% wszystkich przychodów spółki,
- zatrudniają na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym (w przypadku, gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych 12 miesięcy kalendarzowych – przez co najmniej 82% dni przypadających w roku podatkowym) albo lub innej umowy niż umowa o pracę, przy czym wydatki na wynagrodzenia innych umów niż umowa o pracę stanowią co najmniej 3-krotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń na podatniku ciąży obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych i składek ZUS,
- udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami tych spółek są wyłącznie osoby fizyczne
- spółka nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną,
- spółka za okres opodatkowania ryczałtem nie sporządza sprawozdań finansowych zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości,
- spółka złoży zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym mają być opodatkowane ryczałtem.
- Do kiedy zawiadomić o wyborze CIT estońskiego w trakcie roku podatkowego?
Aby zmienić formę opodatkowania na CIT estoński należy złożyć zawiadomienie o wyborze tej formy opodatkowania – ZAW-RD – do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Zawiadomienie to można złożyć przed upływem przyjętego przez podatnika roku podatkowego, jeżeli na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem podatnik zamknie księgi rachunkowe oraz sporządzi sprawozdanie finansowe. Wówczas księgi rachunkowe otwiera się na pierwszy dzień miesiąca opodatkowania „ryczałtem”.
Przejście na CIT estoński w trakcie roku podatkowego oznacza jego skrócenie i może on wtedy obejmować okres krótszy niż 12 miesięcy.
Kancelaria podatkowa Rzeszów
