Ulga IP-BOX czy ryczałt? Jaka forma opodatkowania jest korzystniejsza dla programisty po wprowadzeniu zmian przez Nowy Ład?
Rozliczanie podatku za 2022r
Nowy Ład wprowadził z początkiem 2022 r. zmiany w podatku ryczałtowym dla informatyków oraz programistów. Czy wprowadzone zmiany spowodują więc wybór opodatkowania ryczałtowego jako formy opodatkowania bardziej korzystnej, czy też wybór rozliczenia podatku na zasadach ogólnych lub podatku liniowego wraz ze skorzystaniem z ulgi IP-BOX będzie wariantem korzystniejszym dla podatnika?
Niewątpliwie każdy informatyk czy też programista prowadzący własną działalność gospodarczą powinien zastanowić się nad właściwą dla niego formą opodatkowania. Obniżenie przez Nowy Ład opodatkowania ryczałtowego do 12% z wcześniej obowiązującej stawki 15% wydaje się opcją korzystną dla podatnika, jednak należy rozważyć inne preferencyjne rozwiązania podatkowe, chociażby ulgę IP-BOX.
Ryczałt jest to forma opodatkowania, w której podatek oblicza się jako procent od przychodu, od którego jednak nie da się pomniejszyć kwoty o koszty uzyskania przychodu. Wyjątkiem są tutaj m.in. zapłacone składki emerytalne, wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego czy też niektóre rodzaje darowizn. Nowy Ład i tutaj wprowadził pewną zmianę, wobec której nie można już odliczyć zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne, co dotychczas było możliwe. Ponadto po wprowadzonych od stycznia 2022 r. zmianach wysokość składki zdrowotnej jest odmienna dla poszczególnych form podatkowych, gdzie do tej pory była ona w stałej wysokości. Warto przy tym podkreślić raz jeszcze, że w przypadku ryczałtu nie można zmniejszyć podstawy opodatkowania poprzez rozliczenie takich wydatków jak przykładowo: zakup laptopa, zapłata czynszu za wynajem pomieszczenia biurowego, zakupu pojazdu czy też koszty paliwa.
Ulga IP-BOX polega na możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki opodatkowania podatku dochodowego związanego z prawem własności intelektualnej, które podlega ochronie prawnej. Prawa własności intelektualnej muszą zostać wytworzone, rozwinięte bądź też ulepszone w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej, dotyczy to m.in. praw do oprogramowania czy też kodu źródłowego. Stosowanie ulgi IP-BOX jest więc opcja bardzo powszechną dla informatyków, bądź też programistów, którzy tworzą np. oprogramowania, a następnie je sprzedają wraz z przeniesieniem na kupującego praw autorskich.
Ustawodawca nie przewiduje możliwości równoczesnego korzystania z formy opodatkowania ryczałtowanego oraz z ulgi IP-BOX, jednak od stycznia 2022 r. istnieje możliwość stosowania metody opodatkowania na zasadach ogólnych bądź też na podstawie podatku liniowego razem z ulgą IP-BOX, co do tej pory było niemożliwe.
Wobec powyższego korzystając z formy opodatkowania ryczałtowego stawka podatku od przychodu wynosi 12 %, przy czym należy pamiętać o braku możliwości obniżenia podstawy opodatkowania o wydatki związane z prowadzeniem działalności. W przypadku wyboru formy opodatkowania na zasadach ogólnych wysokość opodatkowania wynosi 12% lub 32 % w zależności od wysokości uzyskanych dochodów, przy czym dochód z tytułu sprzedaży, np. prawa autorskiego do programu komputerowego można opodatkować stawką 5% (wynikającej z ulgi IP-BOX). Istnieją również inne korzyści wynikające z wyboru opodatkowania na zasadach ogólnych jak możliwość preferencyjnego rozliczenia się razem ze współmałżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko, czy też istnieją ulgi i odliczenia od dochodu i od podatku.
Podatnicy rozliczający się według stawki liniowej, której wysokość wynosi 19% wprawdzie nie uwzględnią kwoty wolnej od podatku ani żadnych ulg, jednak podatek jest płatny według jednolitej składki, bez względu na wysokość uzyskanych dochodów. Dodatkowo w przypadku stosowania opodatkowania podatkiem liniowym można pomniejszyć uzyskany przychód o wydatki stanowiące koszty uzyskania przychodu.
Jak forma opodatkowania jest korzystna dla programisty?
Informatycy oraz programiści powinni więc przeanalizować swoją indywidualną sytuację i rozpatrzeć, która z opcji jest dla nich najbardziej korzystna, a więc czy jest to opodatkowanie ryczałtem, czy też może opodatkowanie podatkiem linowym lub na zasadach ogólnych z równoczesnym skorzystaniem z ulgi IP-BOX.
Doradca podatkowy Rzeszów
