Programista na ryczałcie może rozliczyć za 2022 rok ulgę IP-BOX.
Ulga IP-BOX, ryczałt ewidencjonowany, zmiana formy opodatkowania, programista, zasady ogólne, przejście na skalę podatkową, wybór opodatkowania za rok 2022, PIT, Polski Ład 2.0.
Od 1 lipca 2022 r. zaczęła obowiązywać ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2022 poz. 1265) zwana Polskim Ładem 2.0., która dała możliwość przedsiębiorcom zmiany formy opodatkowania w roku 2022. Nowelizacja ta pozwala podatnikom rozliczającym się podatkiem liniowym lub ryczałtem przejść na zasady ogólne, czyli na skalę podatkową.
Podatnicy rozliczający się podatkiem liniowym mają możliwość wyboru zmiany formy opodatkowania tylko do 2 maja 2023 r. Natomiast przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem mogli albo wybrać skalę podatkową od razu po wejściu w życie przepisów i rozliczyć już całą drugą połowę roku według zasad ogólnych, albo też jak przedsiębiorcy rozliczający się podatkiem liniowym poczekać z wyborem zmiany formy opodatkowania maksymalnie do 2 maja 2023 r. i cały rok 2022 rozliczyć według skali podatkowej. Podatnicy mogą dokonać zmiany formy opodatkowania za pośrednictwem zeznania rocznego PIT-36. Ostateczna data zmiany formy opodatkowania jak możemy zauważyć nie została wybrana przypadkowo, bowiem w tym dniu mija również termin na złożenie zeznania rocznego za 2022 r.
Należy zauważyć, iż zmiana w ten sposób formy opodatkowania spowoduje modyfikację rozliczeń z fiskusem wyłącznie za rok 2022. Podatnik chcąc zmienić formę opodatkowania trwale, będzie mógł tego dokonać w tradycyjny sposób, a więc do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy przychód/dochód w roku 2023 i w latach późniejszych poprzez odpowiednie zawiadomienie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze danego sposobu opodatkowania.
Przed zmianą formy opodatkowania ważne jest jednak skalkulowanie wysokości podatku i składki na ubezpieczenie zdrowotne, aby określić, która forma rozliczenia jest dla danego przedsiębiorcy najbardziej korzystna.
W przypadku skali podatkowej dochodzi do zmiany stawki podatku, a dokładniej do jej obniżenia z wysokości 17% do 12%, ustawodawca zdecydował się również do usunięcia ulgi przysługującej klasie średniej. Utrzymany zostanie drugi próg podatkowy, co oznacza, że po przekroczeniu rocznego dochodu 120 tys. zł od nadwyżki trzeba zapłacić podatek w wysokości 32%. Powyżej 1 mln zł trzeba do tej kwoty doliczyć daninę solidarnościową, która jest w przypadku osiągnięcia takiego dochodu obowiązkowa. W przypadku składki zdrowotnej, to nie dochodzi tutaj do żadnych zmian, składka będzie wynosić nadal 9% dochodu i nie można jej odliczyć.
Przedsiębiorcy, którzy zdecydują się na opodatkowanie skalą podatkową mogą skorzystać z wielu preferencji, które nie mają zastosowania przy ryczałcie. Zmiana formy opodatkowania może być bardzo korzystna dla informatyków/programistów, którzy mogą skorzystać z ulgi IP-BOX. Ulga ta przysługuje podatnikom, którzy osiągają dochód ze sprzedaży praw własności intelektualnej, w takim przypadku dochód ten będzie opodatkowany podatkiem w wysokości 5 %. Stosowanie takiej ulgi jest to praktyka bardzo często stosowana przez programistów, gdyż prace, którymi się zajmują w większości stanowią prace związane z wytworzeniem takiego prawa – programu komputerowego.
Zrezygnowanie prze podatnika z ryczałtu, będzie oznaczać, że za rok 2022 będzie rozliczany na zasadach ogólnych ze wszystkimi tego konsekwencjami, także prawem do korzystania z powyższej ulgi. Podatnik będzie mógł zatem uwzględnić w rozliczeniu rocznym (PIT 36) za 2022 rok ulgę IP-BOX oraz inne preferencje. Będzie to możliwe o ile oczywiście podatnik spełnia wszystkie warunki uprawniające do ulg.
Jeżeli potrzebujesz naszej pomocy, doradztwa prawnego zapraszamy do KONTAKTU.
Doradce podatkowy Rzeszów
