Cena transferowa to cena stosowana w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi. Dużą część transakcji na rynku stanowią transakcje między podmiotami powiązanymi, takie jak choćby przepływ towarów handlowych między przedsiębiorstwami powiązanymi lub świadczenie usług na rzecz osób prawnych przez ich właścicieli lub zarządy.
Benchmarking
Ceny transferowe stosowane w tego typu transakcjach mogą mieć znaczący wpływ na ostateczną wysokość zysków lub strat w poszczególnych podmiotach z grupy, a ostatecznie także na konkurencyjność oraz wielkość płaconych podatków. Ceny transferowe to temat wymagający dużej uwagi już na etapie planowania każdej transakcji między podmiotami powiązanymi. Problematyka cen transferowych jest priorytetowa we wszelkich kontrolach podatkowych oraz skarbowych w dużych firmach.
Przepisy obowiązujące od 2019 roku
Jeżeli wystąpi obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych to musisz wiedzieć, że począwszy od 2019 roku każda dokumentacja cen transferowych musi zawierać analizę porównawczą (benchmarking), a zatem nie posłużysz się już dokumentacją za lata poprzednie.
Dokumentacja cen transferowych
Dokumentacja cen transferowych będzie sporządzana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość, pomniejszona o VAT przekracza w roku podatkowym następujące progi:
1) 10 000 000 zł – w przypadku transakcji towarowej;
2) 10 000 000 zł – w przypadku transakcji finansowej;
3) 2 000 000 zł – w przypadku transakcji usługowej;
4) 2 000 000 zł – w przypadku innej transakcji niż określona w pkt 1-3.
Wartość transakcji kontrolowanej odpowiada:
– wartości kapitału – w przypadku pożyczki i kredytu;
– wartości nominalnej – w przypadku emisji obligacji;
– sumie gwarancyjnej – w przypadku poręczenia lub gwarancji;
– wartości przypisanych przychodów lub kosztów – w przypadku przypisania dochodu (straty) do zakładu zagranicznego;
– wartości właściwej dla danej transakcji kontrolowanej – w przypadku pozostałych transakcji.
Przy czym wartość transakcji kontrolowanej, określa się na podstawie:
1) otrzymanych lub wystawionych faktur dotyczących danego roku obrotowego albo
2) umów lub innych dokumentów – w przypadku, gdy faktura nie została wystawiona lub w przypadku transakcji finansowych, albo
3) otrzymanych lub przekazanych płatności – w przypadku, gdy nie jest możliwe określenie tej wartości na podstawie pkt 1 i 2.
W porównaniu do roku 2018 progi zobowiązujące do sporządzenia dokumentacji zostały znacząco podwyższone, a dodatkowo wśród wyłączeń z obowiązku sporządzania dokumentacji zapisano transakcje zawierane wyłącznie przez podmioty powiązane mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium RP w roku podatkowym, w którym każdy z tych podmiotów powiązanych spełnia łącznie następujące warunki:
a) nie korzysta ze zwolnienia z tytułu działalności w strefie ekonomicznej lub z wsparcia nowych inwestycji
b) nie poniósł straty podatkowej.
To oznacza, że dla wielu transakcji krajowych nie musi być sporządzana dokumentacji cen transferowych. Ceny Transferowe. Przygotowywanie dokumentacji dla transakcji między podmiotami powiązanymi zgodnie z przepisami ustaw podatkowych. Komplet Dokumentacji. Benchmarking. Analizy porównawcze. Zwolnienia z obowiązku sporządzenia dokumentacji.