Czy można rozliczyć ulgę IP-BOX w trakcie roku podatkowego?

IP Box to ulga podatkowa, z której co do zasady korzystanie możliwe jest wyłącznie po upływie roku podatkowego, podczas składania rocznego zeznania. Podatnicy nie mogą wykorzystywać tej ulgi w ciągu roku aby obniżać wysokość zaliczek na podatek dochodowy. Powyższe potwierdzają również Objaśnienia podatkowe Ministra Finansów. Pewne wyjątki w tym zakresie przewidywały przepisy związane z przeciwdziałaniem COVID-19, jednakże przepisy te od 2023 r. już nie obowiązują.

Czy to oznacza, że nie ma już możliwości rozliczenia ulgi IP-BOX w trakcie roku podatkowego?

W sytuacjach, gdy wysokość zaliczek jest niewspółmiernie wysoka w stosunku do podatku należnego od dochodu przewidywanego na dany rok podatkowy przepisy przewidują instytucję ograniczenia poboru zaliczek na podatek dochodowy. Jest to stosunkowo mało popularna możliwość – w szczególności pośród podatników korzystających z ulgi IP-BOX. Podatnicy, którzy korzystają z tej instytucji to np. osoby, których przychody w trakcie roku podatkowego
z jakichś powodów znacznie się zmniejszyły bądź również tacy, którzy w pierwszej połowie roku osiągają wysoki dochód a w drugiej planują kosztowne inwestycje – w takiej sytuacji ich działalność generowałaby w tych miesiącach dochód nieproporcjonalnie niski w stosunku do opłacanych zaliczek.

IP-BOX w ciągu roku podatkowego

Jednak nic nie stoi na przeszkodzie aby skorzystać z możliwości ograniczenia poboru zaliczek na podatek dochodowy przez programistów i inne osoby korzystające z ulgi IP-BOX. Wniosek o skorzystanie z tej instytucji jest darmowy i choć decyzja organu podatkowego, co do jego uwzględnienia ma charakter uznaniowy, to organ ma obowiązek go uwzględnić, jeżeli podatnik uprawdopodobni, że zaliczki obliczone według zasad określonych w ustawach podatkowych byłyby niewspółmiernie wysokie w stosunku do podatku należnego od dochodu lub zysku przewidywanego na dany rok podatkowy.

Rozliczanie ulgi dla programistów w ciągu roku podatkowego

Zatem aby skorzystać z takiej możliwości należy należycie uprawdopodobnić wysokość zaliczek oraz podatku należnego za dany rok i podeprzeć taki wniosek odpowiednimi argumentami. Jeżeli korzystają Państwo z ulgi IP-BOX i są zainteresowani jej rozliczeniem już w trakcie roku podatkowego zapraszamy do kontaktu z naszą Kancelarią Podatkową w Rzeszowie.

Doradca Podatkowy Rzeszów