Ulga podatkowa IP-BOX dla programistów
Ulga IP Box została wprowadzona 1 stycznia 2019 r. To bardzo korzystna preferencja podatkowa dla przedsiębiorców, którzy czerpią dochody z komercjalizacji kwalifikowanych praw własności intelektualnej, takich jak patenty, wzory przemysłowe i użytkowe, prawa autorskie do programów komputerowych. Stawka podatku PIT lub CIT w tego typu przypadkach wynosi 5 proc.
W lipcu 2019 r. Minister Finansów opublikował obszerne objaśnienia podatkowe dotyczące preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej – IP Box. W objaśnieniach czytamy: „podatnik chcący skorzystać z preferencji IP Box wobec dochodów z autorskiego prawa do programu komputerowego i otrzymać w tym zakresie stosowną ochronę prawnopodatkową powinien złożyć wniosek o interpretację indywidualną do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS)”.
Aby otrzymać pozytywną interpretację programista musi spełniać trzy główne warunki, by skorzystać z IP Box, tj.:
• jego oprogramowanie zostanie wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej przez podatnika działalności badawczo-rozwojowej (B+R);
• dochód mający być opodatkowany 5-procentową stawką został uzyskany z autorskiego prawa do programu komputerowego;
• podatnik prowadził wyodrębnioną ewidencję dla wszystkich operacji finansowych związanych z uzyskiwaniem dochodów, które mają być objęte stawką 5%.
Definicja działalności B+R wskazana w ustawie o PIT to działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W przypadku programistów mamy do czynienia z pracami rozwojowymi, które definiuje ustawa o szkolnictwie wyższym i nauce – jako nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym właśnie w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia nowych lub zmienionych produktów, procesów i usług (z wyłączeniem wprowadzania zmian o charakterze rutynowym).
Oczywistym jest, iż w celu skorzystania ulgi IP-BOX w ramach prac badawczo-rozwojowych musi powstać program komputerowy definiowany różnie np. jako:
– kombinacja komend adresowanych do komputera w formie kodu źródłowego i kodu wynikowego;
– algorytm rozwiązania określonego zadania, zapisany przy pomocy wybranego języka programowania;
– zestaw instrukcji (rozkazów) przeznaczonych do użycia bezpośrednio lub pośrednio na komputerze w celu osiągnięcia określonego rezultatu. Taki zestaw instrukcji może być wyrażony znakiem językowym, symbolami matematycznymi lub nawet znakami graficznymi;
– „program komputerowy” i „oprogramowanie” to pojęcia tożsame;
– interfejs służący połączeniu różnych funkcjonalności programu komputerowego, różnych oprogramowań, czy sprzętu komputerowego z oprogramowaniem może być uznany za część składową programu komputerowego, podlegającego takiej samej ochronie jak program komputerowy;
– komponentami programu komputerowego są między innymi sekwencje instrukcji wykonywanych komputerowo, specyfikacje, cyfrowe przetwarzanie obrazów, moduły, obiekty, procedury, funkcje, pliki z kodem źródłowym lub pliki wykonywalne;
– holistycznie i funkcjonalnie, program komputerowy obejmuje jego funkcjonalne części składowe, takie jak: kod źródłowy, opis procedur operacyjnych, zestawienie danych w informacjach konwersacyjnych i dialogowych oraz kod wynikowy i interfejs.
Co istotne uzyskanie pozytywnej interpretacji to za mało by skorzystać z IP-BOX. Podatnik musi posiadać bowiem ewidencję pozwalającą na wyodrębnienie pracy dotyczącej wytworzenia oprogramowania. Do tego trzeba obliczyć również wskaźnik nexus oraz dochód, który będzie opodatkowany według stawki 5%.
Doradztwo podatkowe Rzeszów
